基本案例

王某持有上海甲公司100%股权，注册资本2000万元，账面无负债。

2022年1月，山东乙公司拟收购上海甲公司股权，初步议定价格为4亿元。

经后续审计，发现甲公司有账外负债1亿元。经双方再次协商，将收购价格定为5亿元，其中1亿元直接支付给甲公司偿还债务，剩余4亿元支付给王某。

王某按股权转让所得申报缴纳个税7600万元（4亿元减2千万，乘以20%的税率）。

税务机关在后续核查中，要求补缴税款2000万元，并加收滞纳金。

问题解析

问题一：本案中，王某的股权转让收入，究竟是5亿元，还是4亿元？

解析：不能简单下结论，而应参照《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2007]244号）第二条的规定，经计算后确定。

需要提示的是，尽管税务总局认为，“国税发、国税函属于税收规范性文件，具体适用地区根据主送单位、抄送单位确定”，然而该批复所内含的税法基础，值得尊重，并可参照，并且从税收公平性的角度，对同类案件，各地应有一致性的执法标准，这本是全国统一大市场“五统一、一开放”中“统一政府行为尺度”中的应有之义。

问题二：本案的税收争议，如何有效解决？

解析：尽管通过税务复议、诉讼，可能化解税收争议，但其所耗用的司法资源更多，并易激化税企矛盾，且结果仍具不确定性。应考虑通过更具简化的法律路径，高效地解决。

研究：139 2191 5202

律师  注册会计师  税务师  高级会计师  资产评估师