一、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

（一）按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，

按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

（财会〔2016〕22号第二条第三款第一项）

（二）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，

按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（财会〔2016〕22号第二条第三款第一项）

二、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

（一）金融商品实际转让月末，如产生转让收益，

则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

（财会〔2016〕22号第二条第三款第二项）

（二）如产生转让损失，

则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

（财会〔2016〕22号第二条第三款第二项）

（三）交纳增值税时，

应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（财会〔2016〕22号第二条第三款第二项）

（四）年末，

本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（财会〔2016〕22号第二条第三款第二项）