一、收入总额的概念

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（《企业所得税法》第六条第一项）

二、收入形式

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

（一）货币形式

企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

（《企业所得税法实施条例》第十二条第一款）

（二）非货币形式

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

（《企业所得税法实施条例》第十二条第二款）

【释义：上述资产的定义，参照企业会计准则的规定】

企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

（《企业所得税法实施条例》第十三条第一款）

前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

（《企业所得税法实施条例》第十三条第二款）

【释义：本条第二款的规定较为原则，其具体应用则由《企业会计准则》等部门规定进行细化。实务中，公允价值通常需要会计人员进行职业判断。在对非货币资产进行交易之前，企业往往邀请专业评估机构和评估人员对其公允价值进行评估，以便为交易时的定价作参考】

三、确认原则——权责发生制、实质重于形式

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（国税函[2008]875号第一条）

附注（一）：视同销售的情形

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（《企业所得税法实施条例》第二十五条）

【释义:对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。】

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（国税函〔2008〕828号第二条）

（一）用于市场推广或销售；

（国税函〔2008〕828号第二条第一款）

（二）用于交际应酬；

（国税函〔2008〕828号第二条第二款）

（三）用于职工奖励或福利；

（国税函〔2008〕828号第二条第三款）

（四）用于股息分配；

（国税函〔2008〕828号二条第四款）

（五）用于对外捐赠；

（国税函〔2008〕828号第二条第五款）

（六）其他改变资产所有权属的用途。

（国税函〔2008〕828号第二条第六款）

附注（二）：视同销售的计价

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

（国家税务总局公告2016年第80号第二条）

附注（三）：不视同销售的情形

企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（国税函〔2008〕828号第一条）

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（国税函〔2008〕828号第一条第一款）

（二）改变资产形状、结构或性能；

（国税函〔2008〕828号第一条第二款）

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（国税函〔2008〕828号第一条第三款）

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（国税函〔2008〕828号第一条第四款）

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（国税函〔2008〕828号第一条第五款）

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

（国税函〔2008〕828号第一条第六款）