纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务（除空中飞行管理服务外），与经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构签订的书面合同，属于与服务接受方签订跨境销售服务书面合同。外国航空运输企业临时来华飞行，未签订跨境服务书面合同的，以中国民用航空局清算中心临时来华飞行记录为跨境销售服务书面合同。

（国家税务总局公告2016年第29号第五条第三款）

附注（三）：境外的工程项目，工程分包方的书面合同

施工地点在境外的工程项目，工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料，作为跨境销售服务书面合同。

（国家税务总局公告2016年第29号第五条第四款）

二、从境外取得收入

纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按本办法规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。

（国家税务总局公告2016年第29号第六条第一款）

附注（一）：视同从境外取得收入

下列情形视同从境外取得收入：

1、纳税人向外国航空运输企业提供物流辅助服务，从中国民用航空局清算中心、中国航空结算有限责任公司或者经中国民用航空局批准设立的外国航空运输企业常驻代表机构取得的收入。

（国家税务总局公告2016年第29号第六条第二款第一项）

2、纳税人与境外关联单位发生跨境应税行为，从境内第三方结算公司取得的收入。上述所称第三方结算公司，是指承担跨国企业集团内部成员单位资金集中运营管理职能的资金结算公司，包括财务公司、资金池、资金结算中心等。

（国家税务总局公告2016年第29号第六条第二款第二项）

3、纳税人向外国船舶运输企业提供物流辅助服务，通过外国船舶运输企业指定的境内代理公司结算取得的收入。

（国家税务总局公告2016年第29号第六条第二款第三项）

4、国家税务总局规定的其他情形。

（国家税务总局公告2016年第29号第六条第二款第四项）

三、免税备案

（一）初始备案

【问题 42】我是一家新成立的文娱公司，准备在境外举办文化演出，关注到《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》。请问，我是否需要到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续？

1、一般备案

纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第（二十）项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料：

（1）《跨境应税行为免税备案表》（附件1）；

（国家税务总局公告2016年第29号第八条第一项）

跨境应税行为免税备案表

（国家税务总局公告2016年第29号附件1）

（2）本办法第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；

（国家税务总局公告2016年第29号第八条第二项）

（3）提供本办法第二条第（一）项至第（八）项和第（十六）项服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；

（国家税务总局公告2016年第29号第八条第三项）

[国家税务总局公告2016年第69号第一条规定，境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。]

[国家税务总局公告2016年第69号第二条规定，境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：（一）旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。（二）旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。]