【案例】

浙江甲有限公司在A市城郊有20亩国有用地和5000平简易厂房。

2020年2月，所在地进行政策性搬迁，甲公司与拆迁办在赔偿数额上有分歧，产生诉讼。

2022年3月，一审判决甲公司败诉，甲公司提出上诉。

2022年6月，二审判决维持原判。甲公司提请再审，目前再审未有判决。

2022年7月，拆迁办向甲公司支付现金赔偿2000万元，房产置换1幢（评估价3000万元）。

甲公司被强拆后，暂时搬迁到临时办公区。从财务数据看，生产销售额达拆迁前的60%。

2022年度企业所得税汇缴时，甲公司未申报拆迁补偿所得。

2023年6月，当地税务管理分局向甲公司下达税务事项告知书，责令限期申报拆迁补偿的企业所得税。甲公司未予理会。

2024年8月，税务稽查局对甲公司立案检查，下达税务处理和处罚决定书，责令拆迁补偿所得税款，并因经通知申报未申报，定性构成偷税，处0.6倍罚款。

甲公司不服，申请听证。

【焦点】

甲公司的拆迁完成年度，如何确定？

【观点】

甲公司认为，该事项还在再审阶段，拆迁尚未完成。

【辨析】

上述观点，仅从法律争议解决的形式角度考虑。未涉及案件的实质。

从实质上，原土地、厂房已经被强拆，且已搬迁到临时经营地点，销售数额已恢复至搬迁前的60%，在此当年，应作为搬迁完成年度，申报缴纳企业所得税。

文件依据：

国家税务总局公告2012年第40号第十九条：企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：

1.搬迁规划已基本完成；

2.当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

【探究】

一、甲企业在税务合规管理上，有哪些薄弱环节？

二、若企业已按文件规定申报纳税，后续高院再审推翻原审法院判决，导致企业退还拆迁补偿收入，已缴税款怎么办？

欢迎交流：160 6541 041  （编辑部微信）