《裁量基准》聚焦执法实践难点，作出多项创新性制度安排，主要体现在以下方面：

社保费处罚规则的双维度创新。《裁量基准》进一步贯彻“税费皆重、税费一体、税费协同”的工作理念，将“用人单位逾期不缴或少缴社保费”纳入“违反税（费）款征收管理类”处罚事项范畴，采用“欠缴金额+费额占比”双维度分档处罚标准，将社保费处罚与税款处罚纳入同一裁量逻辑框架，既为费款安全和参保职工合法权益提供制度保障，又有效压缩执法环节的自由裁量空间，提升税费协同治理效能，强化税费执法协同性与一致性。

对逾期未申报行为构建“定额+幅度”裁量模式。逾期未申报是税收征管实践中发生率较高的税收违法行为，也是过往裁量标准分歧较大的执法领域。《裁量基准》依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，选取“责令限期改正情况”“被认定为非正常户”作为核心裁量因素，采用“定额+幅度”模式科学设置处罚标准。在“较轻”与“一般”阶次设置按次定额处罚标准，在“较重”与“严重”阶次设置区间幅度处罚标准。该设计既提升执法实操层面的便捷性，又压缩执法人员的主观判断空间，同时兼顾执法场景的复杂性，推动实现执法裁量标准的统一化。

对偷税处罚采用“量化+兜底”的综合裁量标准。偷税行为是性质较为严重的税务违法行为事项。对于偷税违法行为，《裁量基准》综合采用“五年内处罚次数”“不缴或者少缴税款金额”“不缴或者少缴税款占应纳税额的比例”3个具体可量化裁量因素，划分4个裁量阶次。并在“较重”和“严重”阶次设置兜底性裁量因素，对不配合税务检查、违法手段恶劣、危害后果严重等情形予以从重处罚。同时将“积极配合税务检查，或在税务机关作出税务处理决定前主动全额补缴稽查查补税款”作为辅助裁量因素，符合条件的可以在相应幅度内适用最低处罚倍数，体现了过罚相当、罚当其责的执法理念。

制度设计体现“刚柔并济”的创新智慧。一方面，《裁量基准》通过统一体例结构、统一基准内容、统一裁量阶次，最大限度压缩自由裁量空间，力求“一把尺子量到底”；另一方面，同步发布《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》，将“首违不罚”“轻微不罚”等柔性执法理念制度化，彰显了“处罚与教育相结合”“宽严相济”的鲜明导向。

——来源：2026年10月21日，中国税务报，第5版