近日，国家税务总局上海市税务局第一稽查局依法查处涉税中介易企创（上海）财税咨询有限公司（以下简称“易企创公司”）造成纳税人少缴税款案件。

经查，2022年至2025年，易企创公司通过不计少计收入、虚列成本费用等方式进行虚假申报，少缴增值税、企业所得税等税费款共计16.50万元；同时，该公司还在被代理公司不知情的情况下，操控被代理公司开票账号，向受票企业虚开增值税专用发票8份，造成纳税人少缴税款3.54万元。

2026年7月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，对易企创公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处以罚款共计24.75万元的处理处罚决定；根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，对其开具增值税发票行为定性为虚开，作出罚款5万元的处罚决定；根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，对易企创公司作出没收违法所得、处以其所代理企业少缴税款1倍罚款共计4.29万元的处罚决定；根据涉税专业服务管理相关规定，对易企创公司及其法定代表人欧阳凤采取列为涉税服务失信主体等措施。同时，税务部门对其所代理的企业及下游受票企业进行另案处理。

　　蹊跷开票 疑点丛生现端倪

　　前期，国家税务总局上海市税务局第一稽查局接到国家税务总局上海市奉贤区税务局移交线索。该线索反映，其属地的上海某智能科技有限公司法定代表人称在自身毫不知情且未发生相关业务的情况下，被冒用身份对外开具30万元的大额增值税专用发票。

一家经营平稳的小型微利企业，为何会在自身毫不知情的情况下异常开票？这引起了税务人员的高度警觉。税务人员随即利用税收大数据开展案头分析，发现开票企业上海某智能科技有限公司和受票企业上海某物流有限公司的日常申报及开票均由易企创公司代理，且开票企业与易企创公司开票IP地址重合。种种迹象均指向易企创公司存在操控其名下被代理企业的开票账号实施涉税违法行为的风险。国家税务总局上海市税务局第一稽查局依法对易企创公司开展立案检查。

　　依法检查 违规代理现原形

　　检查人员依法调取易企创公司检查所属期内的银行资金流水、电子底账发票数据、纳税申报明细和记账凭证等资料，并对开票及受票企业双方进行延伸核查。经过比对资金流水、业务合同资料，检查人员发现开票企业与受票企业之间无任何资金往来，也未签订相应的业务服务合同。为了弄清这些涉案发票到底因何而开，检查人员依法约谈了开票、受票企业法定代表人，以及易企创公司实控人，并运用“说理式执法”与当事人充分沟通、释法明理，逐项出示已固定的资金流水、发票信息、开票IP等客观证据。面对完整的证据链条，涉案人员最终如实供述全部违法事实。

经查，2025年年初，受票企业提及缺少进项发票，为了收取“好处费”，易企创公司便主动提出可以帮忙提供发票，帮助受票企业少缴税款。在利益的驱动下，易企创实控人利用代理记账的便利，在上海某智能科技有限公司毫不知情的情况下，操控其开票账号，冒用其开票身份，对外开具增值税专用发票，造成受票企业少缴税款3.54万元。

　　循迹深挖 多方违法终被罚

　　与此同时，检查人员还对易企创公司自身是否存在涉税违法行为开展深入调查。经过比对分析资金流水、申报记录、发票数据，检查人员发现：2022年至2024年期间，易企创公司通过企业对公账户收取的代理记账服务费收入与同期申报收入相差44.93万元；合计取得的发票总金额与同期所得税汇算清缴中申报的成本费用相差333.78万元。同时，易企创公司在无真实业务和资金往来的情况下，向下游某药业公司虚开增值税普通发票13份，价税合计22.50万元。至此，易企创自身偷逃税款、虚开发票的涉税违法行为也彻底暴露了出来。在认识到违法行为后，易企创公司实控人表示深刻悔过，愿为自己的错误行径承担相应法律责任。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

　　针对其违法事实，2026年7月，税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，对易企创（上海）财税咨询有限公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处以罚款共计24.75万元的处理处罚决定；根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，对其开具增值税发票行为定性为虚开，作出罚款5万元的处罚决定；根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，对易企创公司作出没收违法所得、处以其所代理企业少缴税款1倍罚款共计4.29万元的处罚决定；根据涉税专业服务管理相关规定，对易企创（上海）财税咨询有限公司及其法定代表人欧阳凤采取列为涉税服务失信主体等措施。同时，税务部门对其所代理的企业及下游受票企业进行另案处理。

——来源：2026年11月14日，上海市税务局网站

【思考】

对上述冒名虚开发票并导致被代理企业少缴税款的行为，应给予一次处罚，还是分别给予处罚？