四、减免税

（一）法定免税

有下列情形之一的，免征资源税：

（《资源税法》第六条第一款）

1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；

（《资源税法》第六条第一款第一项）

2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。

（《资源税法》第六条第一款第二项）

（二）法定减征

有下列情形之一的，减征资源税：

（《资源税法》第六条第二款）

1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；

（《资源税法》第六条第二款第一项）

2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；

（《资源税法》第六条第二款第二项）

3.稠油、高凝油减征百分之四十资源税；

（《资源税法》第六条第二款第三项）

4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。

（《资源税法》第六条第二款第四项）

（三）国务院可减免税情形

根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

（《资源税法》第六条第三款）

1.增值税小规模纳税人

2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

（财税〔2019〕13号第三条）

2.对页岩气减征资源税

为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，经国务院同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

（财税〔2018〕26号）

（四）省级可减免税的情形

有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：

（《资源税法》第七条第一款）

1.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；

（《资源税法》第七条第一款第一项）

2.纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。

（《资源税法》第七条第一款第二项）

前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

（《资源税法》第七条第二款）

附注：减免税项目的单独核算问题

纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。

（《资源税法》第八条）