丁女士是一名学校老师，于2024年1月购买了当年的个人养老金12000元，2024年9月办理了退休手续。近期，丁女士致电宁波12366热线咨询：退休前购买的个人养老金，退休当年如何税前扣除？退休后领用个人养老金时又该如何缴税？

《财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第21号，以下简称21号公告）第一条明确，自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

也就是说，丁女士在2024年退休前购买的个人养老金，符合政策规定，可以在缴费年度（2024年度）个税汇算时，按照每年12000元的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。需要注意的是，在扣除时，丁女士需以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证作为扣税依据。

假设丁女士在享受个人养老金扣除优惠政策前，2024年度综合所得应纳税所得额为48000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520元，应缴纳个人所得税48000×10%－2520＝2280（元）。丁女士在2024年1月购买了当年的个人养老金12000元，若选择年度汇算时扣除，扣除后，丁女士2024年度综合所得应纳税所得额为48000－12000＝36000（元），适用税率为3%，应缴纳个人所得税36000×3%＝1080（元）。综上，丁女士缴纳12000元的个人养老金，可以少缴个人所得税1200元。

据悉，实务中，退休人员大多选择按月领取个人养老金。假设丁女士退休后选择按月领取个人养老金，从10月开始每月领取个人养老金1000元。根据21号公告规定，每个月，丁女士开立个人养老金账户所在商业银行为其代扣代缴个人所得税1000×3%＝30（元）。

——来源：2025年6月13日，中国税务报，第6版