【事项概述】

已办理纳税人身份信息确认或报告且未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

货物运输业小规模纳税人首次异地代开增值税专用发票的，需在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关备案。

纳税人不涉及高风险预警情形的，税务机关应即时办理。

【办理类别】

Ø 办理方式：线下

Ø 办理时限：即时办结

【办理流程】

线下流程：申请—受理—（签署《代开发票风险提示提醒》）—出件

（1）申请

纳税人在办税服务厅根据所需代开发票类型，提交相关资料，申请代开增值税专用发票。

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

（2）受理

--办理机构：办税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税专用发票代开申请”

一揽子线上办税税务端（发票代开和批扣模块）

--表证单书：见资料处理部分

办税受理岗对办税人员进行实名“刷脸”验证，验证未通过的，不予办理，告知经办人完成人员登记信息变更、实名信息采集。

办税受理岗核对报送资料是否齐全，是否符合法定形式、申请填写内容是否完整。符合的，受理并即时办理。资料不齐全、不符合法定形式、填写内容不完整的，制作《税务事项通知书》（补正通知），一次性告知需补正的内容。依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知不予受理的原因。

纳税人在《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》中填写的运输工具相关信息，需与其向主管税务机关备案的信息一致。申请代开增值税专用发票货物运输业小规模纳税人，应符合以下条件：

（1）在中华人民共和国境内提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。

（2）提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。

（3）在税务登记地主管税务机关按增值税小规模纳税人管理。

原则上不得为以下品目的商品代开发票：销售大宗生产资料（如钢材、煤炭、水泥、黄沙、石子、石化产品等）、工业产品（如电子电器、机器设备等）、特定商品（如烟酒、化肥、农药等）等。因特殊情况（临时业务）需要代开上述原则上不得代开品目的商品的纳税人，应启动约谈流程。

超省局代开发票金额、频次监控标准的。①代开的单张发票金额超过30万元；②当月累计申请代开金额超过50万元或当月累计开票超过10次；③连续3个月累计开票金额超过100万元或累计开票超过20次；④连续12个月累计开票金额超过180万元或累计开票超过30次；⑤自然人申请人在一个纳税年度内申请代开经营所得发票金额超过总局或省局规定的规模标准以上的，应启动约谈流程。

（3）（签署《代开发票风险提示提醒》）

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税专用发票代开申请”“发票代开开具”

--岗位职责：办税受理岗发现纳税人为首次申请代开发票的，引导纳税人在《代开发票风险提示提醒》签名确认。

税务机关发现纳税人为首次申请代开发票的，引导纳税人在《代开发票风险提示提醒》签名确认。

（4）约谈

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

由纳税服务机构基础管理岗开展增值税发票代开约谈，并参考《代开发票事项约谈工作模板》，开展约谈并制作约谈笔录进行疑点核实，并明确约谈结论。

基础管理岗约谈后仍不能排除异常的，参考《代开发票事项举证分析工作模板》，要求纳税人提供销售货物或服务相对应的合同、付款方证明以及运输凭证等相关要件，进行业务真实性分析和基本判断，并对代开发票的个人独资、合伙企业、个体工商户以及自然人等，核实个人所得税征收情况是否存在异常。经约谈举证排除异常情况的，基础管理岗同意代开，转纳税服务机构办税受理岗受理出件；存在异常情况时，由纳税人所在属地税源管理机构专项风险应对岗开展实地核查。

（5）实地核查

属地税源管理机构专项风险应对岗参考《代开发票事项实地查验工作模板》开展实地核查。实地核查应在接到任务后3个工作日内完成。

（6）出件

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税专用发票代开申请”“发票代开开具”

一揽子线上办税税务端（发票代开和批扣模块）

--表证单书：见资料处理部分

--办税受理岗确认征税电子信息与《代开增值税发票缴纳税款申报单》和税收完税凭证上的金额、税额相符后，在金税系统或一揽子线上办税税务端（发票代开和批扣模块）中完成税款征收，办税受理岗可开具税收缴款书或税收完税凭证，代开增值税专用发票，并将税收缴款书或税收完税凭证与发票相应联次交给纳税人。

【资料处理】

代开增值税专用发票报送资料清单

上述条件报送资料的报送条件为：

1.代开增值税发票缴纳税款申报单：除异地代开外纳税人申请代开增值税专用发票时。

2.《货物运输业代开增值税专用发票缴纳税款申报单》：纳税人在境内提供公路（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外）或内河货物运输服务，需要代开增值税专用发票时提供。

3.身份证件及复印件：自然人申请代开发票时。

4.经办人身份证件及其复印件：纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要代开增值税专用发票时以及除自然人外的其他纳税人申请代开发票时。实名验证办理的，可取消报送

5.《货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案表》：货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票的。

6.《中华人民共和国道路运输经营许可证》《中华人民共和国道路运输证》：从事行业选择为道路货物运输的纳税人，以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外。

7.《国内水路运输经营许可证》《船舶营业运输证》：从事行业选择为内河货物运输的纳税人。

【政策依据】

1.《中华人民共和国发票管理办法》（根据2023年7月20日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第764号）第三次修订））

2.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）

3.《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）

4.《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）

5.《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）

6.《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）

7.《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）

8.《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）

9.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）

10.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

11.《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕895号）

12.《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函〔2004〕1404号）

13.《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》（国税函〔2006〕815号）

14.《国家税务总局关于取消发票工本费有关问题的通知》（国税函〔2012〕608号）

15.《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）

16.《国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知》（税总函〔2016〕181号）

17.《货物和劳务税司关于修改完善机动车销售统一发票税控系统零税率发票开具功能业务需求的函》（税总货便函〔2013〕108号）

18.《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）

19.《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）

20.《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）

21.《国家税务总局关于印发上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法的通知》（国税发〔2008〕46号）

22.《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》（税总发〔2016〕46号）

23.《国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》（税总发〔2019〕13号）

24.《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）

25.《国家税务总局关于规范实名办税工作若干问题的通知》（税总发〔2018〕46号）

26.《国家税务总局江苏省税务局关于优化完善有关税收征管业务流程的通知》（苏税发〔2018〕30号）

28.《国家税务总局关于印发〈实名办税规范（试行）〉的通知》（税总发〔2019〕125号）