【事项概述】

纳税人增值税申报比对不通过，致使阻止开票、无法清卡、税控设备被锁定的，纳税服务机构依职权通知纳税人对比对异常进行处理，对纳税人提供的证据和理由进行审核，属于申报错误问题，可以由纳税人通过更正申报处理的，由纳税人办理更正申报且比对相符后进行税控设备解锁；属于特殊政策适用等不存在申报错误问题的正常原因，票表税比对逻辑关系相符的，准予纳税人解除阻止开票、对税控设备进行解锁。

【办理类别】

Ø 办理方式：线上（线上提交、后台处理、线上反馈）/线下

Ø 办理时限：限时办结

Ø 办理层级：区县级

【办理流程】

1.线上流程：申请—受理—（审核）—反写清卡/解除阻止开票

（1）申请

电子税务局系统对办税人员进行实名验证。纳税人申报比对不通过的，属于申报错误问题的，纳税人可自主通过电子税务局线上更正申报后重新触发申报比对，比对相符后可解除阻止开票、远程清卡解锁。无法通过电子税务局线上更正申报解决比对不通过问题，致使阻止开票、无法清卡、税控设备被锁定的，纳税人可通过“增值税申报比对异常处理”线上发起比对异常处理申请。纳税人强制提交后，系统自动生成比对异常流程推送至金税系统岗位待办。纳税人可在电子税务局提交相关资料，江苏省电子档案管理系统（电子税务局查询）可查看纳税人提交的资料。

--办理机构：不涉及

--信息系统：全国统一规范电子税务局 “申报更正与作废”“增值税申报比对异常处理”

--表证单书：不涉及

（2）受理

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税小规模纳税人申报比对”“增值税一般纳税人申报比对”

江苏省电子档案管理系统“电子税务局查询”

--表证单书：《比对异常转办单》

申报比对异常处理岗核对报送资料是否齐全，是否符合法定形式、申请填写内容是否完整。符合的，受理并即时办理。对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，制作《税务事项通知书》（补正通知），一次性告知需补正的内容。依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知不予受理的原因。

申报比对异常处理岗接收系统自动发起、推送的比对异常转办任务，依职权通知纳税人对比对异常进行处理，按照纳税人异常情况、问题类型，通过案头审核纳税人提供的资料。比对异常属纳税人填报错误，可通过更正、重新申报解除异常的，辅导纳税人通过更正、重新申报进行处理，并在比对异常处理流程核实情况中注明“由纳税人自行更正、重新申报解决”字样，处理类型选择“不予解锁”后办结比对异常处理流程。经核实，比对异常原因属苏税货便函〔2018〕11号附件《分类处理表》中列明的正常原因的，转申报比对异常复核岗复核。

申报比对异常处理岗应当在2个工作日内办结流程或推送至下一环节。

（3）审核

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税小规模纳税人申报比对”“增值税一般纳税人申报比对”

江苏省电子档案管理系统“电子税务局查询”

--表证单书：《增值税及附加税费申报表》《比对异常转办单》

申报比对异常处理岗不准予解锁的，转至申报比对异常复核岗处理。比对异常属纳税人填报错误导致，可通过更正、重新申报解除异常的，辅导纳税人通过更正、重新申报进行处理，并在比对异常处理流程核实情况中注明“由纳税人自行更正、重新申报解决”字样，处理类型选择“不予解锁”后办结比对异常处理流程。经核实，比对异常原因属苏税货便函〔2018〕11号附件《分类处理表》中列明的正常原因的，由申报比对异常复核岗复核后准予解锁。核实认为属正常原因，但未在《分类处理表》中列明的，报经本级或上级货劳税管理部门同意后，申报比对异常复核岗可准予解锁。

申报比对异常处理岗或复核岗在核实过程中，发现比对异常不属于上述正常原因，且无法通过更正、重新申报解除异常的，经由申报比对异常复核岗转申报比对异常风险应对岗进行处理，具体处理流程详见“增值税纳税申报比对异常的特殊处理”。

申报比对异常复核岗应当2个工作日内办结流程或推送至下一环节。

（4）反写清卡/解除阻止开票

--办理机构：不涉及

--信息系统：增值税发票管理系统开票客户端“反写清卡”

电子发票服务平台

--表证单书：不涉及

--岗位职责：不涉及

申报比对异常处理流程办理结果为准予解锁的，纳税人可通过增值税发票管理系统开票客户端进行反写清卡操作；纳税人使用数电票的，电子发票服务平台自动解除阻止开票。

2.线下流程：申请—受理—（审核）—清零解锁/解除阻止开票

（1）申请

纳税人向税务机关申请办理增值税申报纳税申报比对异常处理。

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

（2）受理

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税小规模纳税人申报比对”“增值税一般纳税人申报比对”

--表证单书：《比对异常转办单》

申报比对异常处理岗核对报送资料是否齐全，是否符合法定形式、申请填写内容是否完整。符合的，受理并即时办理。对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，制作《税务事项通知书》（补正通知），一次性告知需补正的内容。依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知不予受理的原因。

申报比对异常处理岗接收系统自动发起、推送的比对异常转办任务，依职权通知纳税人对比对异常进行处理，按照纳税人异常情况、问题类型，通过案头审核纳税人提供的资料，比对异常属纳税人填报错误导致，可通过更正、重新申报解除异常的，辅导纳税人通过更正、重新申报进行处理，并在比对异常处理流程核实情况中注明“由纳税人自行更正、重新申报解决”字样，处理类型选择“不予解锁”后办结比对异常处理流程。经核实，比对异常原因属苏税货便函〔2018〕11号附件《分类处理表》中列明的正常原因的，转申报比对异常复核岗复核。

申报比对异常处理岗应当在2个工作日内办结流程或推送至下一环节。

（3）审核

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：金税系统“增值税小规模纳税人申报比对”“增值税一般纳税人申报比对”“岗位待办-比对异常转办”

--表证单书：《增值税及附加税费申报表》《比对异常转办单》

申报比对异常处理岗不准予解锁的，转至申报比对异常复核岗处理。比对异常属纳税人填报错误导致，可通过更正、重新申报解除异常的，辅导纳税人通过更正、重新申报进行处理，并在比对异常处理流程核实情况中注明“由纳税人自行更正、重新申报解决”字样，处理类型选择“不予解锁”后办结比对异常处理流程。经核实，比对异常原因属苏税货便函〔2018〕11号附件《分类处理表》中列明的正常原因的，由申报比对异常复核岗复核后准予解锁。核实认为属正常原因，但未在《分类处理表》中列明的，报经本级或上级货劳税管理部门同意后，申报比对异常复核岗可准予解锁。

申报比对异常处理岗或复核岗在核实过程中，发现比对异常不属于上述正常原因，且无法通过更正、重新申报解除异常的，经由申报比对异常复核岗转比对异常风险应对岗进行处理，具体处理流程详见“增值税纳税申报比对异常的特殊处理”。

申报比对异常复核岗应当2个工作日内办结流程或推送至下一环节。

（4）清零解锁/解除阻止开票

--办理机构：纳税服务机构

--信息系统：增值税发票税控系统2.0“清零解锁”

电子发票服务平台

--表证单书：《比对异常转办单》

比对异常处理流程办理结果为准予解锁的，申报比对异常处理岗通过增值税发票税控系统2.0办理清零解锁。纳税人使用数电票的，电子发票服务平台自动解除阻止开票。

【资料处理】

增值税申报“一窗式”比对异常的一般处理报送资料清单

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）

3.《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）

4.《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版工作有关问题的通知》（税总发〔2014〕156号）

5.《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）

6.《国家税务总局关于发布〈邮政企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第5号）

7.《国家税务总局关于发布〈铁路运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第6号）

8.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）