【事项概述】

根据土地增值税先税后证的规定，税务机关对免征土地增值税的纳税人，出具免征税证明。存量房交易申报表、减免税备案表等中已注明土地增值税减免相关信息，能够满足纳税人权属变更需要的，可不开具此证明。

【办理类别】

Ø 办理方式：线下

Ø 办理时限：按具体任务要求

Ø 办理层级：区县级

【办理流程】

线下流程：申请—受理—（审核）—（审批）—出件

（1）申请

纳税人向税务机关申请开具土地增值税免（不）征税证明。

--办理机构：不涉及

--办理岗位：不涉及

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

--岗位职责：不涉及

（2）受理

--办理机构：纳税服务机构

--办理岗位：办税受理岗

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

--岗位职责：办税受理岗核对报送资料是否齐全，是否符合法定形式、申请填写内容是否完整。符合的，受理并即时办理。资料不齐全、不符合法定形式、填写内容不完整的，制作《税务事项通知书》（补正通知），一次性告知需补正的内容。依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》（不予受理通知），告知不予受理的原因。

纳税人提交资料齐全的，由办税受理岗将资料交由办税审核岗审核。

（3）（审核）

--办理机构：纳税服务机构

--办理岗位：办税审核岗

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

--岗位职责：办税审核岗对纳税人提供的资料信息进行审核，确认资料完整性，信息录入一致性，核对政策适用条件，记录审核情况，作出审核意见。审核人员签署审核意见，符合办理条件的传递至办税受理岗出件，需审批的传递至办税审批岗审批。

（4）（审批）

--办理机构：纳税服务机构

--办理岗位：办税审批岗

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

--岗位职责：纳税服务机构办税审批岗对纳税人提供的资料信息进行审批，出具审批结果连同附送资料传递给办税受理岗。

（5）出件

--办理机构：纳税服务机构

--办理岗位：办税受理岗

--信息系统：不涉及

--表证单书：见资料处理部分

--岗位职责：办税受理岗依据审核（审批）结果，出具土地增值税免（不）征税证明。

【资料处理】

土地增值税免（不）征税证明开具——免税证明开具报送资料清单

上述条件报送资料的报送条件为：

1.房地产转让合同（协议）复印件、扣除项目金额相关材料（如评估报告，发票等）、土地增值税清算报告、政府部门将有关旧房转为改造安置住房的证明材料：转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的。

2.投资、联营双方的营业执照复印件、投资、联营合同（协议）复印件：企业改制、资产整合的。

3.合作建房合同（协议）复印件、房产分配方案相关材料：合作建房自用的。

4.中国人民银行依法决定撤销的相关材料、财产处置协议复印件：被撤销金融机构清偿债务的。

【政策依据】

1.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第138号）第八条

2.《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条

3.《财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）

4.《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）

5.《国家税务总局 财政部国土资源部关于进一步加强土地税收管理工作的通知》（国税发〔2008〕14号）

6.《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函〔2008〕318号）

7.《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》（财税〔2013〕101号）

8.《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）

9.《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）