为支持居民改善住房条件，现就有关个人所得税政策公告如下：

一、政策内容

自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。 

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号第一条）

例1：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，故符合政策规定的时间条件。

【总局解读第一条】

纳税人换购住房个人所得税退税额的计算公式为：

（一）新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，

退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税；

（二）新购住房金额小于现住房转让金额的，

退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。

（国家税务总局公告2022年第21号第一条第二款）

附注（一）：换购房时间的确定

出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准；新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准。

（国家税务总局公告2022年第21号第三条）

附注（二）：换购住房登记、备案

纳税人申请享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当依法缴纳现住房转让时涉及的个人所得税，并完成不动产权属变更登记；新购住房为二手房的，应当依法缴纳契税并完成不动产权属变更登记；新购住房为新房的，应当按照当地住房城乡建设部门要求完成房屋交易合同备案。

（国家税务总局公告2022年第21号第四条）

附注（三）：多人共有的处理

对于出售多人共有住房或新购住房为多人共有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

（国家税务总局公告2022年第21号第二条）

例3：小李和小马共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。

同年7月，小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房，小马占房屋产权的40%。小马申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为80万元（200×40%=80），退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。（假设以上均为不含增值税价格）

【总局解读第三条】

二、成交价格的确定

本公告所称现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。 

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号第二条）

现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。

（国家税务总局公告2022年第21号第一条第三款）

现住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

（国家税务总局公告2022年第21号第一条第四款）

三、适用条件

享受本公告规定优惠政策的纳税人须同时满足以下条件： 

　　1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。 

2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。 

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号第三条）

四、退税机关、提交资料

符合退税优惠政策条件的纳税人应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关材料，经主管税务机关审核后办理退税。 

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号第四条）

纳税人享受居民换购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现住房转让所得个人所得税的主管税务机关提出申请，填报《居民换购住房个人所得税退税申请表》（详见附件），并应提供下列资料：

（一）纳税人身份证件；

（二）现住房的房屋交易合同；

（三）新购住房为二手房的，提供房屋交易合同、不动产权证书及其复印件；

（四）新购住房为新房的，提供经住房城乡建设部门备案（网签）的房屋交易合同及其复印件。

（国家税务总局公告2022年第21号第五条第一款）

居民换购住房个人所得税退税申请表

（国家税务总局公告2022年第21号附件）

税务机关依托纳税人出售现住房和新购住房的完税信息，为纳税人提供申请表项目预填服务，并留存不动产权证书复印件和新购新房的房屋交易合同复印件；纳税人核对确认申请表后提交退税申请。

（国家税务总局公告2022年第21号第五条第二款）

五、税务审核、信息共享

税务机关运用住房城乡建设部门共享的房屋交易合同备案等信息开展退税审核。经审核符合退税条件的，按照规定办理退税；经审核不符合退税条件的，依法不予退税。

（国家税务总局公告2022年第21号第六条）

各级住房城乡建设部门应与税务部门建立信息共享机制，将本地区房屋交易合同网签备案等信息（含撤销备案信息）实时共享至当地税务部门；暂未实现信息实时共享的地区，要建立健全工作机制，确保税务部门及时获取审核退税所需的房屋交易合同备案信息。

 （财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号第五条）

六、缴回退税

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款。

纳税人符合本条第一款规定情形但未按规定缴回已退税款，以及不符合本公告规定条件骗取退税的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

（国家税务总局公告2022年第21号第七条）

纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息，加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。

【总局解读第八条】