一、总体规定

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

（《耕地占用税法》第七条第二款）

二、具体范围

（一）减税的铁路线路

具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地、防火隔离带。

（财政部公告2019年第81号第十条第一款）

【问题描述：高速公路服务区和管理中心等沿线设施占用耕地能否减按每平方米2元的优惠税额征收耕地占用税？】

专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（财政部公告2019年第81号第十条第二款）

附注1：内蒙古自治区呼准鄂铁路防火隔离带适用耕地占用税优惠政策

 《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第十三条规定：条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。

   按照国家保护铁路安全有关规定，内蒙古自治区呼准鄂铁路项目按照《铁路工程设计防火规范》要求，在通过林区和草原重点防火区时，于铁路主线两侧设置的防火隔离带依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第九条第一款执行，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（税总函〔2017〕332号）

（二）减税的公路线路

具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。

（财政部公告2019年第81号第十一条第一款）

减税的公路线路，是指经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。具体包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路、四级公路和等外公路的主体工程及两侧边沟或者截水沟。

（国家税务总局公告2019年第30号第三条第四款）

专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（财政部公告2019年第81号第十一条第二款）

（三）减税的飞机场跑道、停机坪

具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

（财政部公告2019年第81号第十二条）

附注1：揭阳潮汕机场减征耕地占用税问题

按照中国民用航空局公布的《民用机场飞行区技术标准》(MH5001—2006)，飞行区包括升降带、跑道端安全区、滑行道、机坪以及机场净空；跑道是指机场飞行区内供飞机起飞和着陆使用的特定场地。

因此，跑道、停机坪属于飞行区的一部分。根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及其实施细则的规定，飞机场跑道、停机坪占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；飞机场内飞行区范围的其他建设用地，按照当地适用税额征收耕地占用税。

（财税[2009]126号）

[财政部令第103号第四项第44目规定，本文废止]

（四）减税的港口

具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

（财政部公告2019年第81号第十三条）

（五）减税的航道

具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

（财政部公告2019年第81号第十四条）

6.减税的水利工程，具体范围限于经县级以上人民政府水行政主管部门批准建设的防洪、排涝、灌溉、引（供）水、滩涂治理、水土保持、水资源保护等各类工程及其配套和附属工程的建筑物、构筑物占压地和经批准的管理范围用地。

（财政部公告2019年第81号第十五条）

附注（一）：修建地下油气管道耕地占用税问题

1、根据《耕地占用税法》规定，修建地下油气管道占用耕地不在免税之列，应照章征收耕地占用税。

（（1991）财农税字第9号第一条）

2、你公司所属企业从事地下油气管道建设占用耕地，经土地管理部门批准占地，按部〔1987〕财农字第316号文对临时占地征税的规定“单位或个人经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额减半征收耕地占用税。占用耕地超过两年的，从第三年起，按规定的税额征收耕地占用税”执行，其他非农业建设占地按条例规定照章征税。

（（1991）财农税字第9号第二条）