税案探究：转一般纳税人前取得的360万元进项税额，能否抵扣？

发文单位：    文号：    发文日期：2025-11-13

【案源】近日，某房地产公司收到税务风险提示函。函件要求其在小规模纳税人期间取得的360万元进项税额，作转出，补缴增值税并加收滞纳金共约400万元。否则，将移送稽查按偷税处理。 【案情】该公司于2024年10月成立。成立时，在税务窗口未办理增值税一般纳税人登记，因此按小规模纳税人管理。在此期间，预售房屋收到预收款2000万元，按规定办理了预缴申报，并预缴增值税57.14万元【=2000/(1+5%)*3%】；同时，支付建筑工程款4000万元，收到建筑商的增值税专用发票注明税金360万元，在相关系统中对增值税专用发票进行了选择确认。2025年1月，该公司向税务机关申请办理一般纳税人登记，...

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