◎典型案例◎

N公司是一家汽车制造企业，为增值税一般纳税人。2025年10月，税务部门在风险应对时发现，N公司2024年共发生26笔承兑贴现利息支出，金额共86万元，N公司将贴现利息支出计入财务费用，单笔贴现利息支出均超过500元。同时，N公司2024年共发生17笔承兑贴现利息收入，金额共54万元，N公司将贴现利息收入直接冲减财务费用。税务部门进一步核查发现，N公司取得上述贴现利息收入和贴现利息支出，均未开具和取得发票，也未作任何税务处理。

◎风险分析◎

约谈中，N公司财务负责人表示，承兑贴现是行业内的日常融资业务，企业一直以贴现利息收入直接冲减贴现利息支出。同时，银行既然愿意接受贴现并支付相应款项，就已经默认这种业务模式的合规性，故企业未考虑要收取发票并进行税务处理。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，贷款是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

据此，N公司2024年收到的贴现利息收入54万元，应按照6%税率补缴增值税。

——来源：2025年12月5日，中国税务报，第7版