据报道，近期某市税务机关发现一户棉纺企业多转成本，补缴税款及滞纳金共计98.6万元。发人深省的是：企业多转成本，税务机关是如何发现的？

【案源】

A公司是一家从事棉纱纺制与销售的企业，为增值税一般纳税人。2022年—2024年，该公司累计申报营业收入1.2亿元，营业成本1.05亿元。A公司2022年—2024年存货中原材料的期末余额分别为45万元、50万元、48万元，2022年—2024年营业成本分别为3400万元、3600万元、3500万元。

税务机关将“存货中原材料余额占营业成本的比例”作为关键指标，结合A公司纳税申报表、财务报表及购进发票数据进行联动分析。

经计算，A公司2022年—2024年存货原材料余额占营业成本的比例约为1.32%、1.39%、1.37%，连续3年低于5%，明显低于同行业平均水平。

【法条】

根据《企业会计准则第1号——存货》第十四条规定，对于已售存货，应当将其成本结转为当期损益。也就是说，A公司应当在销售存货后，结转存货对应的原材料成本。A公司将部分原材料成本提前计入当期营业成本，导致当期利润虚减。

企业所得税法第八条明确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【处理】

税务机关进一步调取A公司账簿、出入库记录及成本结转明细，发现A公司在没有实际销售支撑的情况下，将部分原材料成本提前计入当期营业成本，存在少缴纳企业所得税的风险。

经税务部门辅导，A公司依法补缴税款及滞纳金共计98.6万元。

【案评】

本案补税金额虽不过百万，但意义和影响很深远，为“多转成本、少缴税款”敲响了警钟。尤其在“依法治税”、“以数治税”、“从严治税”下，企业多转成本、暂估费用等行为，都会在税收风险监控下相继现形，不可侥幸。

年终将至，在关账前“如何结转成本？”、“如何申报呆账、坏账损失？”、“哪些资产可以加速折旧？”……，这些问题，需要全面掌握税收法律法规的规定，还有相关案例的参考。

研究专线：160 6541 041  （税务律师微信）