【例】位于某市区的甲精密仪器生产企业为增值税一般纳税人，符合先进制造业

企业的资格要求。2025年6月经营业务如下下：

(1)销售自产设备并由自有车队运输，根据合同约定，设备金额为3000万元、运费 50万元，上述金额均不含增值税。款项已收讫。

(2):因进行清洁技术改造获得当地政府给予的一次性补贴30万元。

(3)持有在境内上市的乙公司30万殷限售股，已于上月解禁。初始买入价1:5元/ 股 ，IPO 发行价6元/股，解禁日收盘价5元/股，上市首日至解禁日期间限售股孳生的 送、转股共5万股。当月将限售般及其孳生的送、转股全部转让，卖出价8.2元/股。

(4)赴境外参加博览会，支付境外丙公司会展服务费合计人民币30万元。丙公司未 在我国境内设立分支机构。

(5)进口一批生产用零部件，关税计税价格60万元，取得海关开具的进口增值税专 用缴款书。 

(6)当月发生的其他进项税额共计.210万元，均已取得增值税专用发票，其中包括 外购用于职工福利发放的食品对应的进项税额5万元。

其他相关资料：假定零部件关税税率5%,上期末加计抵减余额为零，相关票据均已 进行认证。

要求：根据上述资料，计算或回答下列问题：

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)判断业务(2)是否需要缴纳增值税并说明理由；如果需要，计算其应纳税额。

(3)判断业务(3)是否需要缴纳增值税并说明理由；如果需要，计算其应纳税额。

(4)判断业务(4)是否需要代扣代缴丙公司的增值税；如果需要，计算应代扣代缴 的增值税。

(5)计算业务(5)应缴纳的增值税，并说明其纳税地点、纳税义务发生时间。

(6)计算该企业当月实际可抵减的加计抵减额。

(7)计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。

(8):计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

 【答案】 (1)业务(1)的销项税额=(3000+50)×13%=396.5(万元) 

(2)业务(2)不需要缴纳增值税。该项政府补贴与企业产品销售额或者销售数量不 直接挂钩，因此不缴纳增值税。 

(3)业务(3)应缴纳增值税。纳税人将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的， 属于金融商品转让，应缴纳增值税。   

应纳税额=[(30+5)×8.2- (30+5)×6]/(1+6%)×6%=4.36(万元)

(4)业务(4)不需要代扣代缴增值税。境外单位向境内单位提供的完全在境外发生 的会议展览服务，不属于在境内销售服务，不征增值税。

(5)业务(5)应缴纳的关税=60×5%=3(万元)

进口环节应纳增值税=(60+3)×13%:=8.19(万元)

纳税地点为报关地海关，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

(6)该企业当月实际可抵减的加计抵减额=(210+8.19-5)×5%=10.66(万元) 

(7)该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的增值税=396.5+4.36-8 . 19-210+5-10.66=177.01(万元)  

(8)该企业当月应缴纳的城市维护建设税=177.01×7%=12.39(万元)

该企业当月应缴纳的教育费附加=177.01×3%=5.31(万元)

该企业当月应缴纳的地方教育附加=177.01×2%=3.54(万元)