【例】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%,退税税率为10%,假定某月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税 专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额26万元。上月月末留抵税 款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物 的销售额折合人民币200万元。计算该企业当期的应退税额和免抵税额。

①当期不得免征和抵扣税额=200×(13%- 10%)=6(万元)

②当期应纳税额=100×13% - (26 - 6) - 3=13 - 20 - 3= - 10(万元)

③出口货物免抵退税额=200×10%=20(万元)

④按规定，如当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额时：

当期应退税额=当期期末留抵税额

即：该企业当期应退税额=10万元  

⑤当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

当期免抵税额=20- 10=10(万元)

——摘自：2026年注册会计师考试税法教材