【导图】

引：概念

本办法所称挥发性有机物，是指参与大气光化学反应的有机化合物，或者根据国家有关规定确定的有机化合物。挥发性有机物整体作为一类大气污染物单独征收环境保护税，不适用《中华人民共和国环境保护税法》第九条第一款规定的征税排序。

（财税〔2026〕50号第五条）

一、纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放《中华人民共和国环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》规定以外的挥发性有机物的企业事业单位和其他生产经营者，为挥发性有机物环境保护税的纳税人，应当按照本办法规定缴纳挥发性有机物环境保护税。

（财税〔2026〕50号第二条）

【笔记：NOT非生产经营者】

注（一）：试点行业

按照 “试点先行、分步实施、稳步推进” 的原则，有序推进挥发性有机物环境保护税征收试点工作。

（财税〔2026〕50号第四条第一款）

首批纳入征收试点范围的行业包括：印刷业；石油、煤炭及其他燃料加工业；化学原料和化学制品制造业；医药制造业；炼铁、炼钢业；通用设备制造业；专用设备制造业；汽车制造业。

（财税〔2026〕50号第四条第二款）

上述行业根据国民经济行业分类确定。结合试点情况，适时将涉及挥发性有机物管控的其他行业全面纳入征收试点范围。

（财税〔2026〕50号第四条第三款）

【笔记：行业代码：（1）印刷业，C231；（2）石油、煤炭及其他燃料加工业，C25；（3）化学原料和化学制品制造业，C26；（4）医药制造业，C27；（5）炼铁，C3110、炼钢业，C3120；（6）通用设备制造业，C34；（7）专用设备制造业，C35；（8）汽车制造业，C36】

注（二）：暂不征收

下列企业事业单位和其他生产经营者，暂不征收挥发性有机物环境保护税：

1、不属于排污许可管理的；

（财税〔2026〕50号第三条第一项）

2、纳入排污许可管理但排污许可证中未标识排放挥发性有机物的。

（财税〔2026〕50号第三条第二项）

二、计税

挥发性有机物环境保护税的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。

（财税〔2026〕50号第七条）

（一）污染当量数

挥发性有机物污染当量数，以挥发性有机物的应税排放量除以挥发性有机物污染当量值计算。

（财税〔2026〕50号第八条第一款）

1、排放量

挥发性有机物的排放量，按照本办法所附《挥发性有机物排放源项清单》规定的排放源项排放量之和确定。

（财税〔2026〕50号第九条第一款）

挥发性有机物的应税排放量，为前款规定的排放量扣除同期苯、甲苯、二甲苯、甲醛、乙醛、丙烯醛、甲醇、酚类、苯胺类、氯苯类、硝基苯、丙烯腈、氯乙烯、三甲胺、甲硫醇、甲硫醚、二甲二硫、苯乙烯等 18 种挥发性有机物单项物质排放量后的余额。

（财税〔2026〕50号第九条第二款）

前款规定的 18 种挥发性有机物单项物质的排放量，按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条规定计算确定。

（财税〔2026〕50号第九条第三款）

纳税人通过篡改、伪造监测数据等方式，对本办法第九条规定的 18 种挥发性有机物单项物质排放量进行虚假扣除的，按照该违法行为认定之日起首次真实有效的监测数据的 0.5 倍计算虚假扣除期间排放量，并予以扣除。

（财税〔2026〕50号第十七条第二款）

注（1）：挥发性有机物排放源项清单

①含挥发性有机物原辅材料使用排放源项 

指在含挥发性有机物的原辅材料调配 (混合、搅拌等)、涂装 (喷涂、浸涂、淋涂、辊涂、刷涂、涂布等)、印刷 (平版、凸版、凹版、孔版等)、粘结 (涂胶、热压、复合、贴合等)、印染 (染色、印花、定型等)、干燥 (烘干、风干、晾干等)、清洗 (浸洗、喷洗、淋洗、冲洗、擦洗等) 等使用过程中产生的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第一条第一款）

含挥发性有机物原辅材料是指挥发性有机物质量占比大于或者等于 10% 的物料。主要包括涂料、油墨、胶粘剂、清洗剂、稀释剂、润版液、光油、整理剂、涂层剂等 (下同)。

（财税〔2026〕50号附件第一条第二款）

②生产工艺过程排放源项

指在产品生产过程中，除含挥发性有机物原辅材料使用排放源项以外的工艺单元所产生的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第二条）

③废水集处逸散排放源项

指含挥发性有机物的废水在集输、储存、处理过程中，从水中挥发的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第三条）

④挥发性有机液体储存排放源项

指储罐单罐容积 20 立方米及以上的挥发性有机液体固定顶罐 (立式和卧式)、浮顶罐 (内浮顶和外浮顶) 的静置呼吸损耗和工作损耗产生的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第四条第一款）

挥发性有机液体是指挥发性有机物质量占比大于或者等于 10% 的有机液体 (下同)。

（财税〔2026〕50号附件第四条第二款）

⑤挥发性有机液体装载排放源项

指在挥发性有机液体装载、分装过程中产生的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第五条）

⑥设备动静密封点排放源项

指在工业生产全过程设备与管线组件动静密封点泄漏产生的挥发性有机物排放，适用于设备动静密封点数量大于或者等于 2000 个的排污单位。设备动静密封点类型主要包括泵、压缩机 (轴封)、搅拌器 (轴封)、阀门、泄压设备 (安全阀)、取样连接系统、开口阀或开口管线、法兰、连接件 (螺纹连接)、其他密封设备等。

（财税〔2026〕50号附件第六条）

⑦敞开式循环水排放源项

指污染物通过循环冷却水设施的闪蒸、汽提和风吹等作用将挥发性有机物释放到大气中产生的排放。

（财税〔2026〕50号附件第七条）

⑧火炬排放源项

指含挥发性有机物的废气通过火炬系统燃烧产生的挥发性有机物排放。

（财税〔2026〕50号附件第八条）

注（2）：计算方法

挥发性有机物的排放量采用以下方法计算：

①含挥发性有机物原辅材料使用排放源项，采用物料衡算法计算；

（财税〔2026〕50号第十条第一款第一项）

② 设备动静密封点排放源项，采用监测法、产排污系数法计算；

（财税〔2026〕50号第十条第一款第二项）

③ 其他排放源项，采用产排污系数法计算。

（财税〔2026〕50号第十条第一款第三项）

各排放源项排放量具体计算方法由生态环境部会同财政部、税务总局规定。

（财税〔2026〕50号第十条第二款）

注①：特定情形排放量的计算

纳税人存在下列情形之一的，按照本条款规定计算当期排放量。其中，含挥发性有机物原辅材料使用排放源项、生产工艺过程排放源项、废水集处逸散排放源项、挥发性有机液体储存排放源项、挥发性有机液体装载排放源项，以其当期该排放源项挥发性有机物的产生量作为排放量；设备动静密封点排放源项、敞开式循环水排放源项、火炬排放源项，以产排污系数法计算结果的 1.5 倍作为当期排放量：

A、少报排放源项；

（财税〔2026〕50号第十七条第一款第一项）

B、单个排放源项少报的挥发性有机物排放量占比超过百分之四十；

（财税〔2026〕50号第十七条第一款第二项）

C、篡改、伪造涉挥发性有机物应税排放量计算的监测数据、原辅材料挥发性有机物含量等检测数据、泄漏检测与修复数据。

（财税〔2026〕50号第十七条第一款第三项）

2、当量值

挥发性有机物污染当量值为 0.95 千克。

（财税〔2026〕50号第八条第二款）

（二）税额幅度

挥发性有机物环境保护税的税额幅度为每污染当量 8 元至 12 元。

（财税〔2026〕50号第六条第一款）

挥发性有机物环境保护税的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区大气环境承载能力、挥发性有机物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在前款规定的税额幅度内确定。

（财税〔2026〕50号第六条第二款）

三、优惠

对生态环境主管部门评定的国家重点行业大气环境绩效 A 级的纳税人，减按应纳税额的百分之五十征收挥发性有机物环境保护税。对生态环境主管部门评定的国家重点行业大气环境绩效 B 级的纳税人，减按应纳税额的百分之七十五征收挥发性有机物环境保护税。

（财税〔2026〕50号第十一条第一款）

纳税人存在本办法第十七条规定情形的，当期不得享受前款规定的税收优惠。

（财税〔2026〕50号第十一条第二款）

纳税人按照本办法计算缴纳的挥发性有机物环境保护税，不按排放浓度值享受税收优惠。

（财税〔2026〕50号第十一条第三款）

四、征管

（一）征管机关

1、税务机关

挥发性有机物环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和本办法有关规定征收管理。

（财税〔2026〕50号第十二条第一款）

（1）纳税地点

纳税人应当向挥发性有机物排放地的税务机关申报缴纳挥发性有机物环境保护税。

（财税〔2026〕50号第十四条）

2、生态环境部门

生态环境主管部门依照有关环境保护法律法规和本办法的规定，对挥发性有机物排放进行管理。

（财税〔2026〕50号第十二条第二款）

注1：部门协作

税务总局与生态环境部应当加强工作协同，根据挥发性有机物特点和防治要求，推进优化污染物排放信息报送方式，便利纳税人通过电子税务局完成纳税申报。

（财税〔2026〕50号第十八条第一款）

税务机关、生态环境主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳挥发性有机物环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。

（财税〔2026〕50号第十八条第二款）

税务机关与生态环境主管部门应当及时共享挥发性有机物相关涉税信息，开展联合监管与执法，严厉打击偷逃税款、弄虚作假等违法行为，典型案例适时公开曝光。

（财税〔2026〕50号第十八条第三款）

(1）生态环境部门的信息共享

生态环境主管部门应当定期向税务机关提供纳税人的排污许可、排放源项、大气环境绩效等级和生态环境行政处罚等相关信息。

（财税〔2026〕50号第十九条）

生态环境主管部门发现纳税人排放源项基本情况、治理设施运行情况、原辅材料使用情况、产排污系数或物料衡算公式运用等存在问题，可能导致应纳税额计算错误的，应当自发现之日起三十日内通知税务机关。

 （财税〔2026〕50号第二十一条第一款）

（2）税务部门的信息共享

税务机关应当定期向生态环境主管部门提供纳税人的挥发性有机物环境保护税纳税申报、减免税额以及风险疑点等相关信息。

 （财税〔2026〕50号第二十条）

税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常，或者对涉及排放量计算的信息无法准确认定的，可以提请生态环境主管部门进行复核。生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起三十日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按照生态环境主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。

（财税〔2026〕50号第二十一条第二款）

（二）纳税义务发生时间

纳税义务发生时间为纳税人排放挥发性有机物的当日。

（财税〔2026〕50号第十三条）

（三）申报期限

挥发性有机物环境保护税按季计算并申报缴纳。设备动静密封点排放源项，可以按年申报缴纳。

（财税〔2026〕50号第十五条第一款）

纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按年申报缴纳的，应当在次年第一季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

（财税〔2026〕50号第十五条第二款）

（四）申报资料

纳税人应当如实向税务机关申报挥发性有机物的排放源项、排放量以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。

（财税〔2026〕50号第十六条）

五、法律责任

纳税人和税务机关、生态环境主管部门及其工作人员违反本办法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和生态环境有关法律法规的规定追究法律责任。

（财税〔2026〕50号第二十二条）

六、施行

（一）施行日期

本办法自 2027 年 1 月 1 日起施行。

（财税〔2026〕50号第二十四条）

（二）政策确定

试点期间涉及的有关政策，由财政部会同税务总局、生态环境部等部门研究确定。

（财税〔2026〕50号第二十三条）