近年来，加密货币市场快速发展，各国税务部门面临的新挑战层出不穷。瑞典税务局近期公布的新一轮行业专项稽查结果显示，加密货币挖矿领域一直存在税务违规问题，多家数据中心企业通过业务分类造假，规避缴纳增值税。这一结果揭示了部分企业规避税收的典型做法，也为各国税务部门应对新兴业态税务风险提供了有益借鉴。

9家企业被追缴税款5亿多克朗

据瑞典税务局最近发布的审计结果及该局情报负责人披露的信息，2024年—2026年，税务部门对全国9家加密货币挖矿企业进行了深入稽查，这9家企业最终合计被追缴税款（含增值税调整及附加费）约5.29亿克朗（1瑞典克朗约合0.6862元人民币），其中增值税约4.71亿克朗，税收附加费约5700万克朗。

从企业个案看，3家企业涉案金额最为突出：分别是Bikupa数据中心公司（瑞典企业，2.216亿克朗）、欧洲去中心化公司（荷兰企业，2.048亿克朗）和GDA瑞典公司（瑞典企业，9640万克朗）。

从地域分布看，9家被查企业中有6家位于瑞典北部的博登市。据了解，博登地区因水资源丰富、电价低廉且气候寒冷，近年来吸引了多家加密货币挖矿企业在此设立数据中心。

与上一个稽查周期相比，本次稽查结果已有所改善。此前的2020年—2023年，18家数据中心企业被追缴税款近10亿克朗。瑞典税务局情报负责人表示：“情况看起来好了一些，但我希望一切都能完全合规——企业接受规则并回馈社会。”他同时强调，“我们不会就此罢休，将继续追查这类行为。”

错误归类挖矿业务，规避相应税收

瑞典税务局调查发现，涉案企业普遍采用了一种核心避税手段——将加密货币挖矿业务错误归类为其他可抵扣进项增值税的数据服务。

瑞典税务局规定，挖矿活动不属于增值税的适用范围，企业购买服务器、电力设备等的投入，不得抵扣进项增值税。

然而，这一法律规定恰恰为企业提供了避税的机会。瑞典税务局情报负责人透露，部分企业将挖矿业务虚假描述为人工智能运算、动画制作等可抵扣进项增值税的数据服务，而实际上企业根本没有相应的设备，有的企业甚至在内部邮件中明确指示员工完全避免使用“挖矿”一词。

‌瑞典国家电视台的调查进一步揭示，部分企业通过设计复杂的公司架构来掩盖真实的挖矿活动。例如，有的企业申明其出售的是“计算能力”（即算力），挖矿本身由外部独立矿池执行。但瑞典税务局在稽查中坚持实质重于形式的原则，重点审查设备实际执行的功能、哪一实体实际控制设备以及合同架构是否符合实际运营情况。

据瑞典国家电视台调查估算，加密货币挖矿企业的此类避税行为，已累计导致瑞典政府少收入约1亿美元的税收。

——摘自：2026年9月21日，中国税务报，第6版