17.7.1.2.1  空白发票违规、丢失或擅自损毁发票

【空白发票违规】  跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

（《发票管理办法》第三十四条第一款）

【丢失或损毁发票】  丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

（《发票管理办法》第三十四条第二款）

17.7.1.2.2  违规使用发票

违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（《发票管理办法》第三十三条第一项）

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

（《发票管理办法》第三十三条第二项）

自2021年4月1日起，首次发生“纳税人使用税控装置开具发票，未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定的期限向主管税务机关报送开具发票的数据且没有违法所得”且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

（国家税务总局公告2021年第6号第四项）

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

（《发票管理办法》第三十三条第三项）

（四）拆本使用发票的；

（《发票管理办法》第三十三条第四项）

（五）扩大发票使用范围的；

（《发票管理办法》第三十三条第五项）

（六）以其他凭证代替发票使用的；

（《发票管理办法》第三十三条第六项）

《办法》第三十三条第六项规定以其他凭证代替发票使用的，包括：

（一）应当开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票使用；

（《发票管理办法实施细则》第四十条第一款第一项）

（二）应当取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销；

（《发票管理办法实施细则》第四十条第一款第二项）

（三）取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销。

（《发票管理办法实施细则》第四十条第一款第三项）

【思考：善意取得虚开发票，是否处罚？】

构成逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开发票的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》《办法》相关规定执行。

（《发票管理办法实施细则》第四十条第二款）

自2021年4月1日起，首次发生“纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定取得发票，以其他凭证代替发票使用且没有违法所得”且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

（国家税务总局公告2021年第6号第五项）

（七）跨规定区域开具发票的；

（《发票管理办法》第三十三条第七项）

（八）未按照规定缴销发票的；

（《发票管理办法》第三十三条第八项）

自2021年4月1日起，首次发生“纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发票管理办法等有关规定缴销发票且没有违法所得”且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

（国家税务总局公告2021年第6号第六项）

（九）未按照规定存放和保管发票的。

（《发票管理办法》第三十三条第九项）

17.7.1.2.3  伪造、变造发票

【一般处罚】  私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章，窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（《发票管理办法》第三十六条第一款）

【优先适用】  前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

（《发票管理办法》第三十六条第二款）

17.7.1.2.4   对发票违规的帮助行为

 有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

（《发票管理办法》第三十七条第一项）

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

（《发票管理办法》第三十七条第二项）

对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。

（《发票管理办法实施细则》第四十二条）

17.7.1.2.5  造成税款损失的处罚

 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

（《发票管理办法》第三十九条）

【笔记：罚则中，对受票方虽没有明确的处罚条款，但有隐含的：（1）若受票方要求变更品名、金额等，可能被按让他人为自己虚开发票处罚；（2）若受票方未按规定取得发票，按低价支付款项，导致其他单位或个人……，可并处……】