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一、适用情形

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应按照法律、法规的规定，在申请注销中国户籍前，向户籍所在地税务机关办理纳税申报，进行税款清算。

二、文件依据

1.《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）

2.《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号）

3.《国家税务总局关于修订部分个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第46号）

4.《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）

5.《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（总局公告2023年第3号）

6.《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）

7.《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

8.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）

9.《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）

10.个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（国家税务总局令第57号）

三、相关文书及填写说明

1.个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）

2.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）

3.个人所得税经营所得纳税申报表（A表）（B表）（C表）[1].doc

4.个人所得税经营所得纳税申报表（A表）.doc

5.个人所得税减免税事项报告表.doc

6.个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表.docx

四、注意事项

需要开具税收缴款书或完税证明（纳税记录）的，办税受理岗应予以开具。

（1）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理当年综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》（包括：《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》《个人所得税年度自行纳税申报表（简易版）》《个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）》《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》，纳税人根据情况选择其一）。尚未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

（2）纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。从两处以上取得经营所得的，还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

（3）纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

（4）纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款。纳税人存在分期缴税且未缴纳完毕的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款。

（5）纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等办理纳税申报。

五、涉税风险与典型案例

整理中

六、办理方式

线下

七、办理时限

即时办结

八、操作指引

纳税人在办税服务厅提交相应申报材料，提出因移居境外注销中国户籍的纳税申报申请。

九、资料处理

因移居境外注销中国户籍的纳税申报报送资料清单