一、出口业务的增值税政策类型

出口货物和跨境销售服务、无形资产（以下统称出口业务）适用增值税和消费税退（免）税、免税或者征税政策。 

（财政部 税务总局公告2026年第11号）

二、不同政策类型的转化

（一）逾期未申报退（免）税、免征增值税的

纳税人应当在规定的期限内向主管税务机关申报增值税退（免）税、免税和征税，消费税退（免）税、免税和征税。 

纳税人适用退（免）税、免征增值税的出口业务，应当按照规定期限申报；逾期未申报的，按照视同向境内销售的规定缴纳增值税。

（《增值税法实施条例》第四十八条第一款）

（二）放弃出口退（免）税、免税的

1、放弃退（免）税

纳税人适用退（免）税的出口业务，可以放弃退（免）税，选择免征增值税或者缴纳增值税，自放弃退（免）税之日次月起，适用退（免）税的出口业务免征增值税或者按规定缴纳增值税。

（《增值税法实施条例》第四十九条第一款）

适用退（免）税的出口业务，纳税人全部放弃退（免）税并选择免征增值税或者缴纳增值税的，应当向主管税务机关报送《出口业务放弃退（免）税声明》。

（国家税务总局公告2026年第5号第五十五条第一款）

2、放弃免征增值税的

纳税人适用免征增值税的出口业务，可以放弃免征增值税，选择缴纳增值税，自放弃免征增值税之日次月起，适用免征增值税的出口业务按规定缴纳增值税。

（《增值税法实施条例》第四十九条第二款）

适用免征增值税的出口业务，纳税人全部放弃免征增值税并选择缴纳增值税的，应当向主管税务机关报送《出口业务放弃免税声明》。

（国家税务总局公告2026年第5号第五十五条第二款）

附注1：放弃退（免）税或者免征增值税，36个月内不得再次适用

纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，在36个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。

（《增值税法实施条例》第四十九条第三款）

纳税人放弃退（免）税或者免征增值税的出口业务，三十六个月内不得再次适用退（免）税或者免征增值税。

（国家税务总局公告2026年第5号第五十五条第三款）