一、前置基础分录（采购、内销、外销）

1. 采购原材料，取得进项发票

借：原材料 应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款

2. 内销货物确认收入

借：银行存款 / 应收账款

贷：主营业务收入 — 内销

应交税费 — 应交增值税（销项税额）

3. 出口货物确认外销收入（FOB 价）

借：应收账款 — 境外客户

贷：主营业务收入 — 外销

若报关单为 CIF/CFR，发生海外运保费：

借：主营业务收入 — 外销

贷：银行存款

4. 结转内外销成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

二、核心免抵退税分录（每月必做）

分录 1：剔税 —— 不得免征和抵扣税额（征退税率差）

公式：不得免征抵扣额 = FOB×(征税率 - 退税率)

借：主营业务成本

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）

分录 2：税局审批退税后，合并确认应退税额 + 免抵税额（标准一笔分录）

两种情形统一合并做账：

1）期末留抵＜免抵退税额：有退税、有免抵额

借：应收出口退税款（当期应退税额）

应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（免抵部分）

贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）（免抵退总额）

2）期末留抵≥免抵退税额：全额退税，免抵税额 = 0

借：应收出口退税款（免抵退全额）

贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）

3）当期无留抵、需缴纳增值税：无退税，全部为免抵额 

借：应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）

分录 3：实际收到退税款

借：银行存款

贷：应收出口退税款

三、当期内销应交增值税（无留抵，需缴税）

1、结转当月未交增值税

借：应交税费 — 应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费 — 未交增值税 

2、次月缴纳税款

借：应交税费 — 未交增值税

贷：银行存款

四、免抵税额计提附加税费（关键实务分录）

政策：免抵税额作为城建税、教育费附加、地方教育附加计税基数

借：税金及附加

贷：应交税费 — 城建税

应交税费 — 教育费附加

应交税费 — 地方教育附加

五、存在免税购进原材料（进料加工）冲减分录

免税料件会冲减不得免征抵扣额，红字冲成本与进项转出：

借：主营业务成本 （红字）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（红字）

六、发生退运、冲减出口退税

1、红字冲外销收入、成本、进项转出

借：应收账款（红字）

贷：主营业务收入 — 外销（红字）

借：主营业务成本（红字）

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（红字）

2、已退税追回：冲应收出口退税

借：应收出口退税款（红字）

贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）（红字）

七、极简举例对照（方便理解）

FOB 出口 100 万，征 13%、退 10%，进项转出 3 万；免抵退总额 10 万；期末留抵 5 万。

1、进项转出：

借：主营业务成本 30000

贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）30000

2、税局审批退税：应退 5 万，免抵 5 万

借：应收出口退税款 50000

应交税费 — 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）50000

贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）100000

3、收款：

借：银行存款 50000

贷：应收出口退税款 50000

4、计提附加（按免抵 5 万计提）

借：税金及附加

贷：应交税费 — 城建税等