【问题 32】我公司在 2025 年 11 月取得一栋大楼，用于办公和职工食堂。大楼取得当月计入固定资产，资产原值 300 万元，对应进项税额 27 万元已按规定勾选抵扣。2026 年 5 月，该栋大楼完成资本化改造，资本化改造支出为 400 万元，对应进项税额为 36 万元。资本化改造完成后，该栋大楼原值调整为 600 万元，且用途未发生改变，请问我公司需要纳入分期调整的进项税额是多少？ -快速查询税法与相关案例

税收问答

【问题 32】我公司在 2025 年 11 月取得一栋大楼，用于办公和职工食堂。大楼取得当月计入固定资产，资产原值 300 万元，对应进项税额 27 万元已按规定勾选抵扣。2026 年 5 月，该栋大楼完成资本化改造，资本化改造支出为 400 万元，对应进项税额为 36 万元。资本化改造完成后，该栋大楼原值调整为 600 万元，且用途未发生改变，请问我公司需要纳入分期调整的进项税额是多少？

发文单位：文号：发文日期：2026-07-31

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答：按照《暂行办法》第十五条规定，除本条第二款规定外，第十四条第一项所称需要调整的长期资产对应的进项税额，是指第四条规定的长期资产对应的进项税额。

第九条第二项规定的长期资产，需要调整的进项税额为该项资本化改造支出对应的进项税额。资本化改造支出以外部分对应的进项税额，按照第十条、第十二条的规定单独调整。

从你公司描述的情况看，该栋大楼属于《暂行办法》第九条第二项规定的长期资产。因此，你公司此项长期资产用于混合用途，需按规定调整的进项税额为资本化改造支出对应的进项税额 36 万元。

——2026年7月31日，《长期资产进项税额抵扣政策即问即答》

上一篇：【问题 31】我公司在 2026 年 3 月建成一栋大楼作为职工食堂使用 (集体福利项目)，固定资产入账价值 436 万元，共取得进项税额 36 万元未勾选抵扣。假如在 2029 年 4 月，我公司将该栋大楼改为行政办公用房，专用于一般计税方法计税项目，至 2029 年 4 月期初，我公司按会计制度对该栋大楼累计计提折旧 60 万元。请问我公司应当如何计算该栋大楼对应的可抵扣进项税额？

下一篇：【问题 33】我公司在 2026 年 5 月取得一座仓库，原值 400 万元，对应进项税额 36 万元已勾选抵扣。该仓库用于一般计税方法计税项目，在取得当月列入固定资产核算，次月开始计提折旧。假如在 2027 年 1 月我公司已按会计制度对该仓库累计计提折旧 10 万元，同时对该仓库进行资本化改造，2027 年 7 月资本化改造完成，次月开始计提折旧，发生改造支出 200 万元 (不含税)，对应的进项税额 18 万元已勾选抵扣完毕。改造后该仓库用于混合用途，确定原值为 590 万元。

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