土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

（国税地字[1988]第015号第四条）

土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

（国税地字[1988]第015号第五条）

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

　　　（国务院令第483号第二条第二款）

附注（一）：对房管部门经租的公房用地纳税人

房管部门经租的公房用地，凡土地使用权属于房管部门的，由房管部门缴纳土地使用税。

（国税地字[1988]第015号第十六条）

附注（二）：使用集体土地，但未流转的纳税人

在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。

（财税〔2006〕56号）

附注（三）：承租集体土地的纳税人

在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

（财税〔2017〕29号）