其一，要把好研发活动的“认定关”。

企业应从立项阶段就建立合规审查机制，准确判断每一个项目是否属于真正的研发活动。研发活动有清晰的认定标准——必须具有明确的创新目标、系统的组织形式，且研发结果具有不确定性。产品常规升级、科研成果直接应用、市场调研、常规质量控制测试等活动，均不属于可加计扣除的研发活动范围。此外，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，即便设立了研发部门、注册了研发项目，也不在优惠范围之内。企业应对照政策文件和科技部、税务总局发布的研发项目鉴定案例，在项目启动前就把准方向，避免后续申报出现根本性偏差，从源头杜绝“伪研发”涉税隐患。

其二，要把好研发费用的“归集关”。

可加计扣除的研发费用主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算、准确归集，按研发项目设置辅助账，确保研发费用核算真实、准确、完整。在各类费用中，人员人工费用的核算尤其需要审慎对待。可加计扣除的人员人工费用，仅限于直接从事研发活动的人员，且必须是实际从事研发工作时间对应的薪酬部分。值得关注的另一种典型情形是生产与研发共用资源，设备、人员等在生产和研发之间共用的，必须按合理方法进行分摊，不能将全部成本归入研发支出。

其三，要把好委托研发的“边界关”。

委托研发与购买现成技术成果，两者在税务处理上有本质区别。委托研发合同必须约定具体研发内容、技术指标、验收标准等，并在科技行政主管部门完成登记手续。如果一份合同的实质是购买既有的技术成果，就应作为外购无形资产进行会计处理、分期摊销，不能享受加计扣除。委托研发的费用基数同样有明确规定——境内委托按实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除；委托境外机构的，按80%计入委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分方可加计扣除。超出部分不得申报。企业在签订合同时就应准确判断交易性质，并按要求完成登记手续。

其四，要把好申报资料的“留存关”。

当前，研发费用加计扣除已全面实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业无需事前备案，通过电子税务局即可完成申报，但“自行判别”意味着企业对申报的真实性、准确性承担全部责任。企业应妥善保管研发项目立项决议、研发人员名单及工时记录、物料领用单据、设备使用记录、费用分配表、研发成果证明等佐证材料。值得关注的是，税务部门在核查时不仅关注凭证是否齐全，更会对各项支出的合理性进行分析。因此，企业应规范区分研发支出与生产经营支出，完整留存各类分摊依据与原始凭据，确保任何时候有据可查、经得起检验。

——摘自：2026年9月28日，国家税务总局网站

案例一：江西鑫通机械制造有限公司。

该公司是国内主要隧道掘进设备生产商之一，针对研发费用归集的难点问题，企业探索建立了“三分管理”精准归集法，实现合规与创新双提升。

研发项目“分级审核”：建立研发、财务、合同“三审”机制，研发部门判定项目技术是否具备创新性和突破性，财务部门核验费用归集口径是否符合政策要求，合同部门审查合同合规风险，做到“不该进的坚决不进”。

人员共用成本“分类分摊”：设置“研发工时”专属打卡模块，研发人员进入对应项目打卡签入后系统自动按项目累计工时，按月抽查比对门禁进出记录与工时填报数据，确保工时真实准确，以此为据将专职研发人员薪酬全额计入对应项目、辅助人员薪酬按各项目实际耗用工时比例精准分摊，从根源上解决共用成本“归不准、说不清”的问题。

材料费用“分项归集”：研发领料与生产领料分行填报、分开流转，领料单标注对应研发项目编号，做到“一事一单、料随号走”；建立“一项目一档”辅助台账，完整记录领料时间、数量、品名等关键信息，按月与仓库对账核验，确保每一笔材料投入可追溯、可核查。

2025年，公司享受研发费用加计扣除金额5248.5万元。

案例二：江西永冠科技发展有限公司。

该公司为国家高新技术企业、专精特新小巨人，从事胶黏新材料的研发、制造与销售。针对研发与生产场景交织、费用归集易混淆、项目界定不清晰等涉税痛点，该公司构建“三化一通”精准管理体系。“三化一通”即研发项目在立项标准化、过程数字化、风控常态化全部达标后才可通过最终审核

。立项标准化：成立由技术专家、财务部门、税务顾问组成的评审委员会，严格判定项目是否具备实质性创新，是否与常规工艺改良清晰分离，产品性能是否得到实质性突破，从源头确保研发活动性质合规；

过程数字化：在公司ERP系统中增设研发专用模块，领料独立标识，人员移动端填报工时并按实分摊薪酬，中试样品、废料收入自动冲减研发费用，实现全链数字化留痕；

风控常态化：对共用设备折旧等费用按作业动因分配，按月归集、按季合规自查，确保留存的立项书、工时记录、分配底稿等证据链逻辑自洽。该体系运行以来，公司2025年享受研发费用加计扣除金额7880余万。2016年至2025年连续10年获评纳税缴费信用等级A级。

案例三：绿萌科技股份有限公司。

作为国家专精特新重点“小巨人”企业，该公司专注于果蔬智能分选装备的研发与制造。针对企业研发项目多、投入体量高、财税归集繁杂的情况，企业创新构建“制度筑基、核算提质、风控兜底”三位一体合规管理体系，全链条防控涉税风险。

制度筑基，源头厘清研发边界。企业紧扣研发费用加计扣除相关税收政策，结合企业技术攻关实际制定专项研发管理制度，搭建技术、财务跨部门协同审核机制。在项目立项前置开展技术创新性研判，清晰划分实质性创新研发活动与设备常规更新、日常运维等非研发业务边界，从源头杜绝“伪研发”涉税隐患。

核算提质，数字化精细归集。针对研发生产共用人员、研发剩余材料转生产耗用等风险点，依托数字化系统实现精细化核算：研发人员薪酬按工时系统、考勤数据双向核验分摊；已转入生产耗用的剩余材料，据实归集到生产成本，并建立专用台账；规范研发费用辅助账管理，保障账簿、凭证、申报表数据逻辑一致。

风控兜底，闭环备查管理。建立常态化研发费用自查校验机制，定期复核费用归集口径、分摊标准的合规性；对项目立项文书、工时台账、物料领料单据、项目结题报告等全套佐证材料统一归集归档，推行纸质档案、电子档案双重留存模式。依托完备的合规管理体系，企业已连续4年获评纳税缴费信用A级，2025年享受研发费用加计扣除金额5408.5万元。

——来源：2026年9月28日，国家税务总局网站