包括：明确为不征税的项目：（1）软件企业即征即退增值税款；（2）核力发电企业取得的增值税退税款；（3）煤层气抽采企业的增值税先征后退税款；（4）鼓励证券投资基金发展的优惠政策；（5）全国社会保障基金有关企业所得税问题；（6）社保基金的直接股权投资收益；（7）归属于养老基金的投资收入；（8）股权分置试点改革有关税收政策问题；（9）上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务；（10）划转充实社保基金国有股权及现金收益运作管理税收政策；

第4章免税收入

详见：第4编第2章第1节

第5章各项扣除

第1节扣除原则

包括：（1）直接相关支出；（2）必要和正常支出；（3）区分收益性支出和资本性支出（企业维简费支出企业所得税税前扣除问题；煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题）；（4）不征税收入的支出不得扣除（关于免税收入所对应的费用扣除问题）；（5）不得重复扣除；

第2节扣除项目及概念

包括：（1）成本（存货成本；转让资产成本；航空企业空勤训练费扣除问题；核电厂操纵员培养费的企业所得税处理；保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题）；（2）费用（非居民企业在中国境内设立的机构、场所，支付给境外总机构有关的费用）；（3）税金；（4）损失；（5）其他支出；（6）亏损（亏损结转；境外亏损不抵境内盈利）；（7）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题；

第3节不得扣除的项目

包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（企业为股东个人购买汽车征收个人所得税）；（2）企业所得税税款（关于企业在非居民商业往来中取得含税金额发票的企业所得税税前扣除问题）；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出【企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；反避税加收的利息；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；雇主为雇员负担的个人所得税款；对外投资期间，投资资产成本不得扣除】；

第4节资产的税务处理

（1）资产税务处理的一般规定

包括：（1）初始计量（企业接收政府划入资产的企业所得税处理；企业接收股东划入资产的企业所得税处理；企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题）；（2）后续计量；

（2）资产税务处理的具体规定

①存货资产的税务处理

包括：（1）概念；（2）存货成本的确定；（3）存货使用和销售成本的计算方法；

②投资资产的税务处理

包括：（1）概念；（2）初始成本确定；（3）后续成本计量；（4）投资资产的扣除【对外投资期间，不得扣除；转让或处置投资资产时，可扣除（投资企业撤回或减少投资的税务处理）】；

③固定资产的税务处理

A.固定资产概念、计税基础、固定资产分类及代码

包括：（1）概念（推广税控收款有关税收政策；；（2）计税基础（未取得全额发票的固定资产入账处理）；（3）固定资产分类及代码；

B.固定资产折旧

包括：（1）不可扣除的折旧（关于文物、艺术品资产的税务处理问题）；（2）可扣除的折旧（租房或购买房屋免费供外籍职员居住的折旧）；（3）折旧方法；（4）折旧起始点；（5）净残值；（6）最低折旧年限；（7）折旧年限税会差异的处理；

C.固定资产加速折旧

包括：（1）集成电路生产企业的生产设备；（2）全部制造业领域新购进的固定资产；（3）适用所有企业的相关固定资产（外购软件；单价不超过5000元的固定资产；主要或关键的固定资产）；

D.固定资产后续支出

包括：（1）大修理支出；（2）改建支出（关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题）；

④生产性生物资产的税务处理

包括：（1）概念；（2）计税基础；（3）折旧；

⑤无形资产的税务处理

包括：（1）概念；（2）计税基础；（3）摊销；（4）不得摊销的无形资产；（6）外购商誉支出的扣除；

⑥长期待摊费用的税务处理

包括：（1）核算内容；（2）摊销（其他长期待摊费用的摊销；关于开办费的处理）；

⑦从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法

第5节各项扣除标准

（1）工资薪金支出及相关费用

①工资薪金支出

包括：（1）工资薪金的定义【企业福利性补贴支出税前扣除问题；关于季节工、临时工等费用税前扣除问题（临时技工技师报酬；实习工资问题）；企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题】；（2）工资薪金的合理性问题（工资薪金总额的定义）；（3）工资的支付时间问题；（4）加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对；

②工资薪金的相关费用

包括：（1）五险一金；（2）其他职工保险（补充养老保险、补充医疗保险；特殊工种人身安全保险和国家规定可扣的商业保险；雇主责任除、公众责任险等责任保险；出差人身保险）；（3）福利费；（4）职工教育经费；（5）工会经费；（6）离职补偿费；（7）劳动保护支出；（8）党组织工作经费；

（2）借款费用

包括：（1）资本化支出；（2）费用化支出【利息支出（关于金融企业同期同类贷款利率确定问题企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题；非银行营业机构之间的利息支出，不得扣除）；汇兑损益；关于企业融资费用支出税前扣除问题】；

（3）招待费、广告费和业务宣传费、手续费及佣金支出

包括：（1）招待费（关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题；从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题）；（2）广告和业务宣传费（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造的广宣费；关联企业广宣费分摊问题；烟草企业的烟草广宣费）；（3）手续费及佣金支出【保险企业手续费；其他企业手续费（电信企业手续费及佣金支出）；不属于手续费及佣金列支的项目（关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题；中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题；支付给证券承销机构的手续费和佣金）】；（4）计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额的计算；

（4）提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金

包括：（1）总体规定；（2）海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法；

（5）财产保险费、租赁费、特许权使用费、总机构分摊费用

包括：（1）财产保险费（银行业金融机构存款保险保费）；（2）租赁费（经营租赁；融资租赁）；（3）特许权使用费；（4）总机构分摊费用（省联社收取的服务费；境外总机构分摊的费用）；

（6）资产损失

①资产损失的总体性规定

包括：（1）适用范围（资产范围；资产损失范围）；（2）申报的方式和时限（向关联企业转让资产损失的申报；以前年度资产损失的申报；总分机构资产损失的申报扣除）；（3）关于损失收回（关于非应计贷款收回款项征收企业所得税问题）；（4）关于境外损失；（5）管理措施；（6）执行日期；

②各项资产损失的证据要求

包括：（1）现金损失；（2）存货损失；（3）贷款类债权外的应收、预付账款；（4）贷款类债权损失；（5）债权投资损失；（6）股权投资损失（不得作为损失在税前扣除的股权和债权）；（7）固定资产或存货损失；（8）在建工程的停建、报废损失；（9）工程物资损失；（10）生产性生物资产损失；（11）无形资产损失；（12）其他特别资产损失（未能按期赎回抵押资产损失；委托贷款或委托理财；对外担保的损失；资产捆绑(打包)出售损失；操作不当、不规范或创业政策不明确而形成的资产损失；刑案涉及的资产损失；其他资产损失）；

③特定企业的资产损失问题

包括：（1）关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题；（2）电网企业输电线路部分报废损失税前扣除问题；（3）关于鄂尔多斯羊绒集团有限责任公司资产损失税前扣除问题的批复；（4）中国银联股份有限公司特别风险准备金及风险损失税前扣除问题；

（7）参与棚户区改造支出

（8）允许税前扣除的准备金

①一般贷款损失准备金

②涉农贷款和中小企业贷款准备金；小额贷款公司贷款准备金

③中小企业融资(信用)担保机构准备金

④保险保障基金；保险准备金

⑤证券类准备金；期货类准备金；上海国际能源交易中心有关风险准备金

（9）公益性捐赠支出

①公益性捐赠的概念、扣除比例、扣除顺序

包括：（1）限额扣除项目；（2）全额扣除项目；

②公益性捐赠扣除有关事项

包括：（1）政策内容；（2）主要概念；（3）适用范围；（4）取得公益性捐赠税前扣除资格的条件；（5）公益性捐赠税前扣除资格的确认、公布、取消；（6）公益事业捐赠票据的使用；（7）税前扣除的依据；（8）捐赠额的确认；（9）执行日期；

③通过公益性群众团体事主公益慈善事业捐赠的有关规定

④股权公益捐赠的有关问题

第6节扣除凭证管理办法

第3编应纳税额

第1章应纳税额计算公式

第4编税收优惠

第1章税收优惠的总体规定

包括：（1）优惠方针；（2）叠加享受的问题（可叠加享受的项目；不得叠加享受的项目）；（3）不同企业所得税待遇项目之间期间费用的分摊问题；

第2章税收优惠政策

第1节免税收入

（1）利息、股息、红利类的免税收入项目

包括：（1）国债利息收入；（2）地方政府债券利息免征所得税问题；（3）住房公积金管理中心购买国债利息、发放个人住房贷款利息收入有关税收政策；（4）德国投资发展有限公司贷款利息所得免征预提所得税；（5）境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税；（6）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（7）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（2）外国航空公司开航中国、日本国税厅驻北京代表处的免税收入

（3）非营利组织类的免税收入

包括：（1）符合条件的非营利组织的收入；（2）非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入；（3）社会办医疗机构符合非营利组织的医疗服务等符合条件的收入；（4）对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税；（5）对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题；

（4）非营利组织免税资格的认定管理

第2节减计收入

（1）综合利用资源的减计收入

（2）相关利息收入的减计收入

包括：（1）小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入减计收入；（2）延续支持农村金融发展有关税收政策减计收入；（3）中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策；（4）铁路债券利息收入所得税政策问题；（5）中国邮政储蓄银行专项债券利息收入企业所得税政策问题；

（3）养老、托育、家政等社区家庭服务业的减计收入

第3节加计扣除

（1）残疾人工资加计扣除

（2）研发费用加计扣除

①研发费用加计扣除的一般规定

包括：（1）研发活动的概念（创意设计；失败的研发活动）；（2）加计扣除的比例；（3）不得加扣的范围【不加扣的行业；不得加扣的活动；不加扣的费用（财政性资金的处理；企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入的处理）】；（4）费用归集【自行研发（人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用）；委托研发（委托境外研发的有关问题）；合作研发；集团研发】；（5）会计核算（辅助账；企业对辅助账的选择）；（6）申报享受（年度申报；半年申报；前三季度申报）；（7）税收监管；（8）税收争议（事中争议；事后争议；有关要求）；

②集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除的特殊规定

③企业投入基础研究加计扣除

第4节所得减免

（1）农林牧渔的所得减免

包括：（1）不减免的项目；（2）免税项目；（3）减税项目；（4）购入农产品进行再种植、养殖的税务处理；（5）“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题；（6）委托与受托从事涉农项目所得；（7）黑龙江垦区国有农场土地承包费；（8）不同优惠项目的核算；

①农产品初加工的范围

包括：（1）种植业类初加工；（2）蓄牧业类初加工；（3）渔业类初加工；（4）企业委托或受托加工农品的问题；（5）减半优惠项目的初加工；

（2）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的减免

包括：（1）港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目；（2）饮水工程；（3）电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题；（4）企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不适用；（5）减免税项目转让问题；

（3）环境保护、节能节水项目所得的减免

包括：（1）总体规定；（2）合同能源管理项目的具体规定；

（4）技术转让所得

①转让所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权

②转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得

（5）生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税

第5节弥补以前年度亏损

包括：（1）一般企业；（2）高新技术企业或科技型中小企业；（3）受疫情影响较大的困难性行业（电影行业）；（4）国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业；（5）计算损益开始的年度；（6）关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理；（7）查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题；

第6节抵扣应纳税所得额

（1）创投企业投资额抵扣应纳税所得额的政策内容

①投资于未上市的中小高新技术企业

包括：（1）创投企业投资于未上市的中小高新技术企业；（2）有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税；

②投资于种子期、初创期科技型企业

（2）创投企业投资额抵扣应纳税所得额的税收管理

第7节优惠税率

（1）小微企业的税收优惠

包括：（1）政策内容；（2）主要概念（分支机构享受标准的判断；查账、核定，均可享受；实际经营不足1年的计算；小微企业，统一按季预缴；预缴时“三个指标”的判断；年度中间“三个指标”变化导致的相关问题；预缴时享受、汇缴不符的处理）；（3）适用范围（非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题；企业既符合西部大开发优惠政策条件，也符合小型微利企业减征所得税政策条件，怎么适用？）；（4）享受方式；（5）享受程序；

（2）高新技术企业的税收优惠

①高新技术企业的税收优惠政策规定

②高新技术企业认定管理办法

（3）技术先进型服务企业税收优惠

（4）从事污染防治的第三方企业的税收优惠

（5）区域性税收优惠

①深圳前海深港现代服务业合作区

②横琴粤澳深度合作区

③河套深港科技创新合作区深圳园区

④广州南沙深化粤港澳全面合作

⑤中国（上海）自贸试验区临港新片区

⑥海南自由贸易港

⑦推进西部大开发

（6）预提企业所得税优惠税率——减按10%

第8节减免所得税额

（1）促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策

①动漫企业自主开发、生产动漫产品的相关规定

（2）文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业税收政策

（3）上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策

（5）预提所得税额的减免

①境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策

②境外投资者以分配利润直接投资税收抵免政策

③其他预提所得税的减免

包括：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得（QFII和RQFII取得中国境内的股票等权益性投资资产转让所得暂免征收企业所得税；海峡两岸海上直航企业所得税政策；海峡两岸空中直航企业所得税政策；支持原油等货物期货市场对外开放税收政策）；

第9节抵免所得税额

（1）专用设备投资的抵免所得税额

①节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策

（2）随军家属、退役士兵、重点就业群体就业的企业所得税政策

第10节境外所得的税收抵免

（1）境外所得税收抵免的总体规定

包括：（1）政策规定（直接抵免；间接抵免）；（2）主要概念（境外已纳所得税税款；抵免限额；5个年度）；

（2）境外所得税收抵免的具体问题

①境外所得税收抵免具体问题的一般规定

包括：（1）适用范围；（2）境内外纳税年度不一致的处理；（3）抵免方法的选用；（4）分国不分项的一般计算；（5）分国不分项的简易计算；（6）主要概念；（7）执行日期；（8）附则；

②境外所得税收抵免具体问题的特殊规定

包括：（1）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题；（2）我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题；（3）关于哈萨克斯坦超额利润税税收抵免有关问题；（4）企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题；

（3）境外所得税收抵免的操作指南

第11节民族自治地区企业所得税地方分享部分的减免

第3章企业所得税优惠政策事项办理办法

第5编源泉扣缴

第1章源泉扣缴的总体规定

包括：（1）法定扣缴义务人（收入全额；支付人；支付的方式；到期应支付未支付的款项）；（2）指定扣缴义务人；（3）未扣缴的处理；（4）扣缴申报、入库期限；

第2章源泉扣缴的具体规定

第1节需代扣代缴的项目

包括：（1）非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税；（2）关于到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税问题；（3）境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题；（4）海关于担保费税务处理问题；（5）关于土地使用权转让所得征税问题；（6）关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题；（7）中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题；（8）中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题；